Didier Lecomte

Maître de conférences associé
Droit privé et sciences criminelles.
Faculté de Droit

Laboratoire d'Études Juridiques et Politiques
PARUTION

Les nouvelles normativités fiscales extra-étatiques

Le droit fiscal, comme d’autres branches du droit, doit s’adapter aux bouleversements majeurs affectant la société et l’économie,...

  Bruylant
10 / 2023

COLLOQUE

Les nouvelles normativités fiscales extra-étatiques

8déc.2022

Organisé par le Centre Jean Bodin, Université d'Angers sous la direction scientifique de Sophie Lambert Wiber, Maître de conférence...


Angers

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PARUTION

Comptabilité, fiscalité et analyse financière

Guide pratique du juriste

Ce guide pratique a pour ambition de permettre aux juristes de maîtriser les bases de la comptabilité, de l’analyse financière...

  Bruylant
05 / 2022

COLLOQUE

Les présomptions en droit fiscal

15avr.2022

Colloque online de la Revue européenne et internationale de droit fiscal


COLLOQUE

La TVA intracommunautaire à l’ère numérique

11janv.2021

Organisé sous l’égide du LEJEP et de 2ISF, sous la direction scientifique de Laurence Vapaille, MCF HDR, Membre du LEJEP, Secrétaire...


Paris

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  • THESE

    L'EURL, structure d'organisation de l'entreprise, soutenue en 2003 à Paris 13 sous la direction de Jean Wibault 

  • Didier Lecomte, Comptabilité, fiscalité et analyse financière: guide pratique du juriste, Bruylant, 2022, Finances publiques/public finance, 500 p. 

    Didier Lecomte, Jean-Jacques Bézian, Rachid Bennacer, Mouna El-Hafi, Arezki Bounaceur, Bruno Ladevie, Nathalie Lyczko (dir.), JITH2007 - 13èmes journées internationales de thermique - Tome 2, Albi, France, du 28-30 août 2007, EMAC, 2007, 340 p. 

    Didier Lecomte, L'EURL: structure d'organisation de l'entreprise, l'Harmattan, 2004, Logiques juridiques, 396 p. 

  • Didier Lecomte, « La gestion du cabinet, l'après covid-19 et l'innovation », Dalloz avocats : exercer et entreprendre, 2020, n°0809, p. 429   

    Didier Lecomte, « Le legal privilege ou l'avocat salarié en entreprise comme critère de compétitivité économique », Dalloz avocats : exercer et entreprendre, 2020, n°02, p. 122   

    Didier Lecomte, « La France sauvée de l'hégémonie américaine par les juristes d'entreprise », Dalloz avocats : exercer et entreprendre, 2019, n°0809, p. 451   

    Didier Lecomte, « Regard sur les alternatives à la facturation au temps passé », Dalloz avocats : exercer et entreprendre, 2019, n°04, p. 251   

    Didier Lecomte, Souhir Mankai, Jamel Madiouli, Jalila Sghaier, « Determination of porosity from shrinkage curves during sintering of granular materials », Drying Technology, 2018, n°5, pp. 557-566     

    Didier Lecomte, Arnaud Chapuis, J. Blin, P. Carre, « Separation efficiency and energy consumption of oil expression using a screw-press: The case of Jatropha curcas L. seeds », Industrial Crops and Products, 2014, pp. 752-761     

    Didier Lecomte, Valérie Simon, Lucile Moreau, Hedi Mohamed Romdhana, Caroline Sablayrolles [et alii], « Emissions of polycyclic aromatic hydrocarbon particulates from combustion of different fuels », Fresenius Environmental Bulletin, 2012, n°4, pp. 946-955 

    Didier Lecomte, J. Madiouli, J. Sghaier, H. Sammouda, « Determination of porosity change from shrinkage curves during drying of food material », Food and Bioproducts Processing, 2012, n°1, pp. 43-51   

    Didier Lecomte, Jamel Madiouli, Jalila Sghaier, Jean-José Orteu, Laurent Robert [et alii], « Non-contact Measurement of the Shrinkage and Calculation of Porosity During the Drying of Banana », Drying Technology, 2011, n°12, pp. 358-1364   

    Didier Lecomte, Bruno Ladevie, M. Romdhana, « Dimensionless Formulation of Convective Heat Transfer in Fry-Drying of Sewage Sludge », Chemical Engineering and Technology, 2011, n°11, pp. 1847-1853   

    Didier Lecomte, Patricia Arlabosse, « Valorisation énergétique de la biomasse et des déchets humides », Sud sciences et Technologies, 2010, n°18, pp. 22-28   

    Didier Lecomte, Mohamed Hédi Romdhana, Bruno Ladevie, Caroline Sablayrolles, « Monitoring of pathogenic microorganisms contamination during heat drying process of sewage sludge », Process Safety and Environmental Protection, 2009, n°6, pp. 377-386     

    Didier Lecomte, M.H. Romdhana, Anwar Hamasaiid, Bruno Ladevie, « Energy valorization of industrial biomass: Using a batch frying process for sewage sludge », Bioresource Technology, 2009, n°15, pp. 3740-3744   

    Didier Lecomte, Jalila Sghaier, M. Ben Abdelhamid, Ali Belghith, Habib Sammouda, « Drying rate curves of ceramic porous particle in superheated steam and in air at different humidities and the inversion temperature », International Review of Mechanical Engineering, 2009, n°1, pp. 64-73 

    Didier Lecomte, Carlos Peregrina, Victor Rudolph, Patricia Arlabosse, « Immersion frying for the thermal drying of sewage sludge: An economic assessment », Journal of Environmental Management, 2008, p. 246261   

    Didier Lecomte, Souad Messai, Jalila Sghaier, Ali Belghith, « Drying kinetics of a porous spherical particle and the inversion temperature », Drying Technology, 2008, n°2, pp. 157-167   

    Didier Lecomte, David Grenier, Philippe Bohuon, Jean Michel Meot, Henri Bailleres, « Heat and mass transfer in fry drying of wood », Drying Technology, 2007, n°3, pp. 511-518   

    Didier Lecomte, C.A. Peregrina, Patricia Arlabosse, V. Rudolph, « Life Cycle Assessment (LCA) Applied to the Design of an Innovative Drying Process for Sewage Sludge », Process Safety and Environmental Protection, 2006, n°4, p. 270279   

    Didier Lecomte, Ange Nzihou, « 1st International conference on engineering for waste treatment : beneficial use of waste and by-products », Process Safety and Environmental Protection, 2006, n°4, pp. 235-236   

    Didier Lecomte, Sébastien Rio, Laurence Le Coq, Catherine Faur, Pierre Le Cloirec, « Preparation of adsorbents from sewage sludge by steam activation for industrial emission treatment », Process Safety and Environmental Protection, 2006, n°4, pp. 258-264 

    Didier Lecomte, C. Peregrina, Patricia Arlabosse, V. Rudolph, « Heat and mass transfer during fry-drying of sewage sludge », Drying Technology, 2006, n°7, pp. 797-818   

    Didier Lecomte, Benu Adhikari, T. Howes, B. R. Bhandari, « A glass transition temperature approach for the prediction of the surface stickiness of a drying droplet during spray drying », Powder Technology, 2005, n°23, pp. 168-179   

    Didier Lecomte, Antoine Bisson, Arnaud Rigacci, Patrick Achard, « Effective Thermal conductivity of divided silica xerogel beds », Journal of Non-Crystalline Solids, 2004, n°350, pp. 379-384   

    Didier Lecomte, Antoine Bisson, Élisabeth Rodier, Arnaud Rigacci, Patrick Achard, « Study of evaporative drying of treated silica gels », Journal of Non-Crystalline Solids, 2004, pp. 230-237 

    Didier Lecomte, Sébastien Rio, Catherine Faur-Brasquet, Laurence Le Coq, Pierre Le Cloirec, « Preparation and characterization of activated carbon from sewage sludge: carbonization step », Water Science and Technology, 2004, n°1, pp. 139-146   

    Didier Lecomte, Patricia Arlabosse, S Chavez, « Method for Thermal Design of Paddle Dryers: Application to Municipal Sewage Sludge », Drying Technology, 2004, n°10, p. 23752393   

    Didier Lecomte, Olivier Fudym, Christine Carrere Gee, Patricia Arlabosse, J. Vasseur, « Method for the Design of a Contact Dryer-Application to Sludge Treatment in Thin Film Boiling », Drying Technology, 2004, n°9, p. 21512172   

    Didier Lecomte, Jean Henry Ferrasse, « Simultaneous heat-flow differential calorimetry and thermogravimetry for fast determination of sorption isotherms and heat of sorption in environmental or food engineering », Chemical Engineering Science, 2004, n°6, pp. 1365-1376   

    Didier Lecomte, Olivier Fudym, Jean Christophe Batsale, « Heat diffusion at the boundary of stratified media : Homogenized temperature field and thermal constriction », International Journal of Heat and Mass Transfer, 2004, n°1011, pp. 2437-2447   

    Didier Lecomte, Olivier Fudym, Christine Carrere Gee, Bruno Ladevie, « Drying kinetics and heat flux in thin-layer conductive drying », International Communications in Heat and Mass Transfer, 2003, n°3, pp. 333-347   

    Didier Lecomte, Patricia Arlabosse, Élisabeth Rodier, J. H. Ferrasse, S. Chavez, « Comparison Between Static and Dynamic Methods for Sorption Isotherm Measurements », Drying Technology, 2003, n°3, pp. 479-497   

    Didier Lecomte, Antoine Bisson, Arnaud Rigacci, Élisabeth Rodier, Patrick Achard, « Drying of silica gels to obtain aerogels : phenomenology and basic techniques »: Review, Drying Technology, 2003, n°4, pp. 593-628 

    Didier Lecomte, Jh Ferrasse, Patricia Arlabosse, « Heat, momentum, and mass transfer measurements in indirect agitated sludge dryer », Drying Technology, 2002, n°45, pp. 749-769   

    Didier Lecomte, Nathalie Costarramone, Sylvaine Tellier, Bruno Grano, Michel Astruc, « Effect of selected conditions on fluorine recovery from a soil, using electrokinetics », Environmental Technology, 2000, n°7, pp. 789-798 

    Didier Lecomte, Jean Henry Ferrasse, Patricia Arlabosse, Jacques Schwartzentruber, « Apport du couplage d'une thermobalance gravimétrique et d'un analyseur calorimétrique différentiel pour la mesure de l'activité de l'eau dans un mélange liquide solide », Entropie : thermodynamique – énergie – environnement – économie, 2000, n°224225, pp. 80-85   

    Didier Lecomte, Alfredo Napoli, Yannick Soudais, S Castillo, « Scrap tyre pyrolysis: Are the effluents valuable products? », Journal of Analytical and Applied Pyrolysis, 1997, pp. 373-382   

    Didier Lecomte, Nathalie Costarramone, Véronique Pomes, Sylvaine Tellier, Bruno Grano [et alii], « L'électromigration appliquée à la dépollution des sols »: Le cas d'une pollution fluorée, Environnement, Ingénierie & Développement, 1997, pp. 33-39   

  • Didier Lecomte, « Les nouvelles normativités fiscales extra-étatiques », le 08 décembre 2022  

    Organisé par le Centre Jean Bodin, Université d'Angers sous la direction scientifique de Sophie Lambert Wiber, Maître de conférence en Droit Privé, Université d’Angers, en partenariat avec le LEJEP, CY Cergy Paris Université.

    Didier Lecomte, « Les présomptions en droit fiscal », le 15 avril 2022  

    Colloque online de la Revue européenne et internationale de droit fiscal

    Didier Lecomte, « La TVA intracommunautaire à l’ère numérique », le 11 janvier 2021  

    Organisé sous l’égide du LEJEP et de 2ISF, sous la direction scientifique de Laurence Vapaille, MCF HDR, Membre du LEJEP, Secrétaire de rédaction REIDF, Secrétaire générale 2ISF et de Sophie Lambert-Wiber, MCF HDR Université d’Angers

    Didier Lecomte, Hélène Desmorieux, Tchamye Tcha-Esso Boroze, Jean Michel Meot, Kossi Napo, « Drying in sub-saharan africa: Technical, energy, environmental, economic and social aspects », Proceedings of International Drying Symposium IDS 2012., Xiamen China (CN), le 01 janvier 2012 

    Didier Lecomte, Arnaud Chapuis, Jo Blin, Fran Marechal, « Toward a methodology for sustainable design of Jatropha-based biofuels production and use systems, in Burkina Faso », WasteEng 12 -4th International Conference on Engineering for Waste and Biomass Valorisation, Porto Portugal (PT), le 10 septembre 2012 

    Didier Lecomte, Caroline Sablayrolles, Hedi Mohamed Romdhana, Guillaume Busset, Mireille Vignoles [et alii], « Analysis of polycyclic aromatic hydrocarbons emission from laboratory scale incineration of biomass », le 17 mai 2010 

    Didier Lecomte, Jamel Madiouli, Jalila Sghaier, Laurent Robert, Jean-José Orteu [et alii], « Etude comparative du séchage à haute température à l'air sec, l'air humide et à la vapeur d'eau surchauffé d'un matériau poreux et détermination de la température d'inversion », SFGP 2009 -12ème Congrès de la Société Française de Génie des Procédés, Marseille, le 14 octobre 2009 

    Didier Lecomte, Carlos Peregrina Cambero, Patricia Arlabosse, Victor Rudolph, « Traitement des boues par friture : des mécanismes physiques à l'éco-conception d'un procédé », AFSIA 2007 : European drying conference, Biarritz, le 01 mai 2007 

    Didier Lecomte, Carlos Peregrina Cambero, Patricia Arlabosse, Victor Rudolph, Sébastien Rio [et alii], « The environmental perfomance of an alternative fry-drying process for sewage sludge : a life cycle assessment study », WasteEng05 -1st International conference on engineering for waste treatment. Beneficial use of waste and by-products = 1ère Conférence internationale sur l'ingénierie pour le traitement des déchets. Valorisation des déchets et sous-produits, Albi, le 20 septembre 2005 

    Didier Lecomte, Carlos Peregrina Cambero, Patricia Arlabosse, « Fry-drying of sewage sludge : an alternative of the disposal of recycled food oils », Drying 2004 -14th International Drying Symposium (IDS 2004), Sao Paulo Brazil (BR), le 22 août 2004 

    Didier Lecomte, Antoine Bisson, Arnaud Rigacci, Patrick Achard, Élisabeth Rodier [et alii], « Séchage par contact et agitation de boues d'épuration urbaines : influence des conditions opératoires sur la granulation », WCPT4 -World Congress on Particle Technology 4, Sydney Australia (AU), le 21 juillet 2002 

    Didier Lecomte, Jh Ferrasse, Patricia Arlabosse, Jean Henry Ferrasse, Jean Pierre Puaux, « Mesure du coefficient d'échange paroi-fluide lors d'une opération de séchage de boues avec agitation », SFT 2000 -Congrès français de thermique, Lyon, le 15 mai 2000 

    Didier Lecomte, Catherine Gillium, « Freeze-thaw conditioning of sludge », ECCE 2 -2ème congrès européen de génie des procédés, Montpellier, le 05 octobre 1999 

    Didier Lecomte, Eric Douvenot, Catherine Gillium, Jean Louis Joly, Jean Henry Ferrasse [et alii], « Determination of heat flux in thin-layer drying of sludges », SFT 97 -Congrés annuel de la Société Française des Thermiciens, Toulouse, le 19 août 1998 

    Didier Lecomte, Alfredo Napoli, S. Castillo, Yannick Soudais, « Scrap tire pyrolysis : experiment and modelling », 5th annual north american waste to energy conference NAWTEC V, Research triangle park United States (US), le 22 avril 1997 

    Didier Lecomte, Alexis Kemajou, A. Mourtada, O. Chau, Olivier Fudym [et alii], « Enquête sur le confort thermique en situation réelle au Cameroun », 2nd international conference on inverse problems in engineering : theory and pratice, Le croisic, le 30 juillet 1996 

Actualités Publications ENCADREMENT DOCTORAL

  • Nassima Yelles Chaouche, Le régime fiscal des implantations internationales d'entreprises, le cas de l'Algérie, thèse soutenue en 2019 à CergyPontoise sous la direction de Mostefa Trari-Tani, membres du jury : Thierry Lambert (Rapp.), Jean-Luc Albert (Rapp.), Laurence Vapaille  

    Depuis longtemps, le critère de rattachement retenu en droit interne et en droit conventionnel pour imposer les entreprises étrangères se fondait sur un principe simple d’application, celui de la territorialité et son corollaire l’établissement stable. Mais avec le phénomène de la globalisation et la numérisation de l’économie, ces règles classiques se révèlent de plus en plus désuètes.Aujourd’hui, les entreprises recourent soit à l’économie numérique, une économie, qui jusque-là reste affranchie de toute taxation ; soit aux transferts indirects de bénéfices pour réduire artificiellement leur bénéfice imposable ou pour transférer des bénéfices vers des pays à faible fiscalité. Cette situation ne fait que stimuler le marché de l’évasion fiscale, d’autant plus que les solutions proposées afin de remédier à ces insuffisances restent pour l’instant embryonnaires vu la résistance de certains Etats et surtout des entreprises.

  • Bienvenu Martin Okogna Onze, Les obstacles à la politique fiscale en République du Congo, thèse soutenue en 2022 à Reims sous la direction de Marc Leroy, membres du jury : Marie-Christine Esclassan  

    La République du Congo est confrontée depuis quelques années à une baisse considérable de ses ressources publiques. Cette réduction des prélèvements publics est en partie liée à la baisse des prix du baril de pétrole au niveau international ; à cela s’ajoute le manque de diversification de l’économie sur le plan interne et à une charge fiscale supportée en partie par une certaine catégorie des contribuables. Face à la réalité de l’augmentation des dépenses publiques et de la gravité de la crise économique et financière que connait la République du Congo depuis quelques années, la réforme du système fiscal et de l’administration de l’impôt s’impose comme une urgence. Cette réforme doit à la fois porter non seulement sur la politique fiscale mais aussi sur l'organisation de l'administration de l'impôt. La réussite de ce changement implique l’engagement des autorités politiques dans l’application et le respect de la législation fiscale d’une part, d’autre part, l’implication des citoyens s’avère nécessaire afin de permettre à l’administration fiscale d’atteindre ses objectifs. Ainsi, plusieurs mesures sont utiles parmi lesquelles l’amélioration de la qualité des services rendus aux contribuables, la modernisation de la gestion administrative, l’augmentation des recettes par l’élargissement de l’assiette pour une meilleure équité fiscale, la maitrise des libéralités fiscales et autres avantages qui occasionnent des distorsions entre contribuables ; la promotion du civisme fiscal s’avère nécessaire pour lutter contre la fraude, afin de garantir le respect des valeurs de bonne gouvernance et de bonne administration. En dépit des dysfonctionnements que l’on dénote en la matière, la problématique relative aux obstacles à la politique fiscale a été étrangement négligée en République du Congo. Les rares incursions dans ce domaine n’ont pas toujours montré comment s’articule le phénomène fiscal et son impact sur les populations. La question des ob stacles à la politique fiscale dans un pays en développement comme le Congo suscite de nombreuses interrogations.

    Delphine Siquier Delot, La lucrativité en droit fiscal, thèse soutenue en 2021 à université ParisSaclay sous la direction de Laurence Vapaille, membres du jury : Christophe de La Mardière (Rapp.), Thierry Lambert (Rapp.), Hugues Rabault    

    Pourquoi s’intéresser à la lucrativité ? Le législateur fiscal n’apporte pas de réponse précise à cette question. Pourtant, la notion de lucrativité participerait à définir ce qui relève ou non du champ de l’imposition. Une analyse approfondie des fondements sur lesquels cette notion s’est construite permet d’en définir avec objectivité les contours. Le juge de l’impôt, en dialogue avec l’administration, joue un rôle déterminant en ce qu’il l’a façonné par strates successives depuis la fin du XIXe siècle. La notion de lucrativité reflète les évolutions de la société, laissant à chaque époque son empreinte. A l’heure où les modèles hybrides offrent de nouveaux paradigmes, la ligne de démarcation que dessine la lucrativité devient plus poreuse. Le cadre européen met également à l’épreuve les critères nationaux actuellement en vigueur. Les mutations économiques et sociales invitent ainsi à renouveler la réflexion sur la notion de lucrativité dans une approche plus prospective.Pourquoi s’intéresser à la lucrativité ? Le législateur fiscal n’apporte pas de réponse précise à cette question. Pourtant, la notion de lucrativité participerait à définir ce qui relève ou non du champ de l’imposition. Une analyse approfondie des fondements sur lesquels cette notion s’est construite permet d’en définir avec objectivité les contours. Le juge de l’impôt, en dialogue avec l’administration, joue un rôle déterminant en ce qu’il l’a façonné par strates successives depuis la fin du XIXe siècle. La notion de lucrativité reflète les évolutions de la société, laissant à chaque époque son empreinte. A l’heure où les modèles hybrides offrent de nouveaux paradigmes, la ligne de démarcation que dessine la lucrativité devient plus poreuse. Le cadre européen met également à l’épreuve les critères nationaux actuellement en vigueur. Les mutations économiques et sociales invitent ainsi à renouveler la réflexion sur la notion de lucrativité dans une approche plus prospective.

    Miled Amokrane Boukrami, Les transferts indirects de bénéfices hors d'Algérie, thèse soutenue en 2021 à AixMarseille sous la direction de Thierry Lambert, membres du jury : Laurence Vapaille (Rapp.), Gilbert Orsoni et Bachir Yelles Chaouche    

    La problématique des transferts indirects hors d’Algérie nécessite ainsi d’être traitée. En effet, l’appartenance à un groupe de sociétés accorde des privilèges qui facilitent l’optimisation fiscale et les transferts indirects de bénéfices. L’administration fiscale algérienne devrait être munie d’un dispositif de contrôle efficace face aux flux intragroupes, car ceux-ci obéissent généralement à une logique d’optimisation fiscale légale des résultats de l’ensemble du groupe, même si, souvent, il y a une manipulation frauduleuse des prix de transfert et des transferts indirects de bénéfices à travers plusieurs voies. C’est en considération de la délicate distinction entre l’optimisation fiscale licite, mais agressive, et les transferts indirects de bénéfices que l’Algérie a établi un dispositif juridique de contrôle des transferts indirects de bénéfices, dont le but est de protéger les intérêts financiers publics. Ce dispositif, largement inspiré de l’article 57 du CGI français, nécessite d’être revu et enrichi surtout dans un contexte d’absence de jurisprudence. Le but de cette recherche est de mettre en évidence les menaces, les forces et les faiblesses du dispositif algérien de contrôle fiscal des transferts indirects de bénéfices, de sorte que le rapport de force administration fiscale/multinationale soit mis en question. Les normes de l’OCDE ne sont pas toujours adaptables aux pays en développement, dont l’Algérie, ce qui devrait déboucher sur la création d’un droit algérien de contrôle des transferts indirects de bénéfices et sur la modernisation de l’administration fiscale

    Assia Aouimeur, Les difficultés de mise en oeuvre de la fiscalité environnementale, thèse soutenue en 2019 à Sorbonne Paris Cité sous la direction de Laurence Vapaille, membres du jury : Thierry Lambert (Rapp.), Corinne Baylac et Franck Laffaille    

    Face à la crise écologique, les Etats ne mettent pas tout oeuvre pour agir efficacement contre la pollution et ainsi envisager le déploiement d’un ordre public écologique. Les outils appliqués et préférés sont les plus adaptés aux besoins, à la compétitivité des industries et sont les moins efficaces. Les pouvoirs publics préférant recourir aux normes réglementaires et aux permis d’émissions de gaz à effet de serre pour protéger l’environnement excluant la fiscalité jugée impopulaire, trop contraignante pourtant très efficace pour inciter les agents économique à modifier durablement leur comportement. Cette fiscalité liée à l’environnement appelée «fiscalité environnementale» par essence incitative, est confrontée à une panoplie d’obstacles institutionnels, juridiques, politiques, économiques et sociaux difficilement surmontables. Malgré une réelle potentialité, la fiscalité liée à l’environnement ne parvient pas à s’inscrire dans le système fiscal français, en droit de l’UE et en droit international. Les pays nordiques semblent être l’exception. La fiscalité environnementale doit être au service de l’environnement et ainsi répondre à cette finalité. Or, celle-ci n’a pour seule et unique fonction le rendement budgétaire, les dispositifs fiscaux adoptés favorisant la protection de l’environnement sont peu nombreux. La thèse propose d’apporter des réponses face aux obstacles à l’émergence d’une fiscalité environnementale en France, en droit de l’UE et en droit international.

    Mamadou Dian Diallo, Les mutations de l'anti-blanchiment à l'aune de la profession bancaire et des libertés individuelles, thèse soutenue en 2017 à Reims sous la direction de Marc Leroy, membres du jury : Jacques Malherbe (Rapp.), Sophie Lambert-Wiber  

    Depuis la fin des années 1990 à nos jours, le cadre normatif de la lutte contre le blanchiment d’argent n’a cessé d’évoluer. Cette évolution reste tangible tant au regard de l’accroissement des normes pénales, que de la multiplication des normes de policing au sein des banques.Ces dernières ont vu leur rôle évoluer considérablement. D’une part, parce que le blanchiment de capitaux est par essence une infraction dynamique qui induit une adaptation du cadre règlementaire aux évolutions de l’infraction.D’autre part, pour des considérations historiques, en raison de la place centrale qu’occupent les banques dans la circulation des capitaux. Mais aussi pour des considérations d’ordre opérationnel, pour leur capacité au regard de l’arsenal de gestion des risques dont ils disposent pour détecter les flux financiers d’origine illicite. C’est dans ce contexte que le rôle de « sentinelles de l’argent sale » leur a été conféré.Cependant, cette nouvelle configuration a redessiné fondamentalement les contours de la profession bancaire. En effet, les rapports entre banquiers et clients ont été affectés d’une part. D’autre part, ses obligations traditionnelles sont entrées en conflit avec les normes de conformités inhérentes à la LBC-FT.Ainsi le rôle du banquier, qui était traditionnellement cantonné à la fourniture de prestations financières, a glissé vers une fonction d’investigation, d’autorégulation. Ce glissement a généré des difficultés d’un point de vue opérationnel pour les banques. Elles ont en outre suscité des dilemmes juridiques, par l’opposition frontale entre les principes fondamentaux du droit bancaire et les normes anti-blanchiment.De cette opposition la primauté a été naturellement concédée aux normes de conformité LBC-F. Celles-ci ayant pour but la préservation du système financier contre l’infiltration des flux financiers d’origine illicite, partant, d’une protection de l’ordre public économique.

  • Catherine Koubar, Contribution à l'étude de la preuve en droit fiscal français, thèse soutenue en 2018 à AixMarseille sous la direction de Thierry Lambert, membres du jury : Olivier Debat (Rapp.), Christophe de La Mardière (Rapp.), Gilbert Orsoni  

    Selon Henri Levy-Bruhl, « la preuve est inséparable de la décision judiciaire : c'en est l'âme et la sentence n'est qu'une ratification ». Située au cœur du procès, la preuve se trouve aussi liée à l'existence du droit lui-même. Ainsi, selon un adage ancien, « ne pas pouvoir prouver son droit revient à ne pas en avoir ». Cet adage, aussi strict qu'il puisse paraître, ne doit pas être pris à la lettre dans la mesure où le droit à prouver existe même en l'absence de preuve mais c'est la reconnaissance de ce droit sur le plan juridique qui posera problème si la partie concernée ne parvient pas à le prouver. La preuve en droit fiscal revêt la même importance dans la mesure où elle est soumise aux principes généraux de droit qui régissent la preuve en droit civil. Ainsi, cette étude nécessite de développer à la fois les règles relatives à la charge de la preuve et celles relatives à son administration. La charge de la preuve est régie par deux adages selon lesquels « la charge de la preuve incombe au demandeur » et « celui qui allègue une exception en défense doit la prouver. » L’application est limitée à la charge initiale. Quant à l’administration de la preuve en droit fiscal est gouvernée par les règles relatives à la preuve en contentieux administratif. Elle est définie comme étant le moyen par lequel celui sur qui repose la charge de la preuve justifie ses prétentions. En droit fiscal, il n’y a pas de règles quant aux moyens de preuve admis par le juge. Comme en contentieux administratif, le juge n’a pas le droit d’imposer aux parties une preuve spécifique. Tous les moyens de preuve sont acceptés et le juge apprécie leur juste valeur selon son intime conviction